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潤和環(huán)保
名詞解釋：
“垃圾”，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、合成革及化纖廢棄物、病死畜禽等養(yǎng)殖廢棄物等垃圾。
“垃圾處理”，是指運用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對垃圾進行減量化、資源化和無害化處理處置的業(yè)務(wù)。
一、企業(yè)所得稅：三免三減半
(一)政策依據(jù)
1.《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條
企業(yè)所得稅法第二十七條第(三)項所稱符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。
企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
2.《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護 節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅〔2012〕10號)
4.《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入〈環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)〉的通知》(財稅〔2016〕131號)
(二)申報須知
1. 月(季)度申報時，填寫在《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》(A201010)第34行。
填寫說明：
免稅期間，填報項目所得額；減半征稅期間，填報項目所得額×50%的金額。當(dāng)項目所得≤0時，本行不填列。納稅人有多個項目的，按前述規(guī)則分別確定各項目的金額后，將合計金額填入本行。
注意：填報金額應(yīng)≤《A200000中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》第3+4-5行-A201010表(第1行+16+24行)，且≥0
2.年度所得稅匯算清繳時，填寫《所得減免優(yōu)惠明細表》(A107020)。
以下優(yōu)惠事項中選擇填報：1.公共污水處理項目；2.公共垃圾處理項目；3.沼氣綜合開發(fā)利用項目；4.節(jié)能減排技術(shù)改造項目；5.海水淡化項目；6.其他項目。
第7行至第9行“三、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目”：按符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的具體內(nèi)容分別填報，一個項目填報一行。納稅人有多個項目的，可自行增加行次填報。各行相應(yīng)列次填報金額的合計金額填入“小計”行。本行填報本納稅年度發(fā)生的減征、免征企業(yè)所得稅項目的有關(guān)情況。
注意：若《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)第19行“納稅調(diào)整后所得”為負數(shù)的，無需填報本項目)
二、增值稅：即征即退
(一)政策依據(jù)
財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄)的通知》(財稅(2015)78號)
納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)(以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù))，可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照本通知所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》(以下簡稱《目錄》)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
(二)注意事項
1.納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策時，應(yīng)同時符合下列條件：
(1)屬于增值稅一般納稅人。
(2)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項目。
(3)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝。
(4)綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。
(5)納稅信用等級不屬于稅務(wù)機關(guān)評定的C級或D級。
2.已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護的法律法規(guī)受到處罰(警告或單次1萬元以下罰款除外)的，自處罰決定下達的次月起36個月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。
3.納稅人應(yīng)當(dāng)單獨核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售額和應(yīng)納稅額。未單獨核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。
(三)申報須知
申報表填寫時，即征即退項目相關(guān)的數(shù)據(jù)反映在“即征即退項目”“本月數(shù)”和“本年累計”中。
既有“一般項目”，又有“即征即退項目”的，“一般項目”數(shù)據(jù)不含“即征即退項目”的數(shù)據(jù)。
對無法劃分的進項稅額，按“當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月增值稅即征即退或者先征后退項目銷售額÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計”計算填寫。
